在大城市中，很多家庭都會(huì)擁有兩套甚至兩套以上的房產(chǎn)。作為固定資產(chǎn)，它們具有強(qiáng)勁的升值空間。除了可以用作出租來(lái)增加額外收入，有時(shí)遇到緊急情況時(shí)我們還會(huì)遇到要變賣(mài)房產(chǎn)套現(xiàn)資金的情況。較易的時(shí)候就會(huì)有一條稅款：土地增值稅。這究竟是怎樣的一個(gè)稅款呢?具體如何征收?下面就讓小編給大家介紹一些關(guān)于土地增值稅稅率的知識(shí)。

定義與作用

土地增值稅，顧名思義，就是指在轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人，以轉(zhuǎn)讓所取得的收入包括貨幣收入、實(shí)物收入和其他收入減除法定扣除項(xiàng)目金額后的增值額為計(jì)稅依據(jù)想國(guó)家繳納的一種稅賦。具有征稅面廣、累進(jìn)收稅和按此征收的特點(diǎn)。土地增值稅的征收，有利于增強(qiáng)國(guó)家對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)商和房地產(chǎn)交易市場(chǎng)進(jìn)行的調(diào)控，有利于減少炒買(mǎi)炒賣(mài)土地進(jìn)行獲取包里的行為，同時(shí)征收的稅費(fèi)可以為國(guó)家的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)建設(shè)進(jìn)行資金的儲(chǔ)備。征收的對(duì)象是對(duì)國(guó)有土地使用權(quán)及地上建筑物和其他附著物產(chǎn)權(quán)進(jìn)行轉(zhuǎn)讓并取得收入的單位和個(gè)人。

征收方式

總共分為兩種：

第一種——核定征收。根據(jù)二手房轉(zhuǎn)讓交易價(jià)格全額的1%稅率進(jìn)行征收，類(lèi)似于個(gè)人所得稅的征收方式。如房屋成交價(jià)為70萬(wàn)元，則應(yīng)繳納的土地增值稅為700000×1%=7000元。

第二種——就是在減除法定扣除項(xiàng)目資金后，按照四級(jí)超率累進(jìn)稅率征收。按能否夠提供購(gòu)房發(fā)票的兩種情況收取。

1、能夠提供購(gòu)房發(fā)票的，可減除以下項(xiàng)目金額：

(1)取得房地產(chǎn)時(shí)有效發(fā)票所載的金額;

(2)按發(fā)票所載金額從購(gòu)買(mǎi)年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計(jì)5%的金額;

(3)按國(guó)家規(guī)定統(tǒng)一交納的與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)稅金;

(4)取得房地產(chǎn)時(shí)所繳納的契稅。

2、不能夠提供購(gòu)房發(fā)票，但能夠提供房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)按照重置成本評(píng)估法，評(píng)定的房屋及建筑物價(jià)格評(píng)估報(bào)告的，扣除項(xiàng)目金額按以下標(biāo)準(zhǔn)確認(rèn)：

(1)取得國(guó)有土地使用權(quán)時(shí)所支付的金額證明;

(2)中介機(jī)構(gòu)評(píng)定的房屋及建筑物價(jià)格(不包括土地評(píng)估價(jià)值)，需經(jīng)地方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)評(píng)定的房屋及建筑物價(jià)格進(jìn)行確認(rèn);

(3)按國(guó)家規(guī)定統(tǒng)一交納的與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金和價(jià)格評(píng)估費(fèi)用。

稅率與計(jì)算方法

土地增值稅的計(jì)算公式為：應(yīng)納土地增值稅=增值額×稅率

公式中的“增值額”為納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入減除扣除項(xiàng)目金額后的余額;稅率實(shí)行四級(jí)超率累進(jìn)稅率，詳細(xì)稅率見(jiàn)下圖。

土地增值稅的征稅范圍

凡轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人為 土地增值稅納稅人土地增值稅征稅范圍

1.國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑及其附著物轉(zhuǎn)讓行為

2.國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑及其附著物使用行為

3.對(duì)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)行為征稅土地增值稅實(shí)行的是四級(jí)超率累進(jìn)稅率，即以納稅對(duì)象數(shù)額的相對(duì)率為累進(jìn)依據(jù)，按超累方式計(jì)算應(yīng)納稅額的稅率。采用超率累進(jìn)稅率，需要確定幾項(xiàng)因素：一是納稅對(duì)象數(shù)額的相對(duì)率，土地增值稅的增值額與扣除項(xiàng)目金額的比即為相對(duì)率。

二是把納稅對(duì)象的相對(duì)率從低到高劃分為若干個(gè)級(jí)次。土地增值稅按增值額與扣除項(xiàng)目金額的比率從低到高劃分為四個(gè)級(jí)次，即：增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額50%的部分;增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額50%、未超過(guò)100%的部分;增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額100%、未超過(guò)200%的部分;增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額200%的部分。

三是按各級(jí)次分別規(guī)定不同的稅率。土地增值稅的稅率是30%，40%、50%、60%。

土地增值額計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額計(jì)算以及減免

1. 計(jì)稅依據(jù)： 土地增值額=轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入一扣除項(xiàng)目金額

2.土地增值稅的計(jì)算：應(yīng)納稅額=∑(每級(jí)距的土地增值額×適用稅率)

土地增值稅的減免有下列情形之一的，

免征土地增值稅：

(1).納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20%的;

(2).因國(guó)家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)。

(3).個(gè)人因工作調(diào)動(dòng)或改善居住條件而朝讓原自用住房，經(jīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)核準(zhǔn)，凡居住滿五年或五年以上的，免予征收土地增值稅;居住滿三年未滿五年的，減半征收土地增值稅。居住未滿三年的，按規(guī)定計(jì)征土地增值稅。

(4).對(duì)居民個(gè)人擁有的普通住宅，在其轉(zhuǎn)讓時(shí)暫免征收土地增值稅。

(5).1994年1月1日以前已簽訂的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同，不論其房地產(chǎn)在何時(shí)轉(zhuǎn)讓?zhuān)庹魍恋卦鲋刀悺?/p>

1994年1月1日以前已簽訂房產(chǎn)開(kāi)發(fā)合同或已立項(xiàng)，并已按規(guī)定投入資金進(jìn)行開(kāi)發(fā)，其在1994年1月1日以后五年內(nèi)首次轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的，免征土地增值稅。

對(duì)于個(gè)別由政府審批同意，進(jìn)行成片開(kāi)發(fā)、周期較長(zhǎng)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，其房地產(chǎn)在上述規(guī)定五年免稅期以后首次轉(zhuǎn)讓的，經(jīng)所在地財(cái)政、稅務(wù)部門(mén)審核，并報(bào)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局核準(zhǔn)，可以適當(dāng)延長(zhǎng)免稅期限。

(6).轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物并取得收入，是指以出售或者其他方式有償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的行為。不包括以繼承、贈(zèng)與方式無(wú)償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的行為。

(7).對(duì)于以房地產(chǎn)進(jìn)行投資、聯(lián)營(yíng)的，投資、聯(lián)營(yíng)的一方以土地(房地產(chǎn))作價(jià)入股進(jìn)行投資或作為聯(lián)營(yíng)條件，將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到所投資、聯(lián)營(yíng)的企業(yè)中時(shí)，暫免征收土地增值稅。對(duì)投資、聯(lián)營(yíng)企業(yè)將上述房地產(chǎn)再轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)征收土地增值稅。

對(duì)于一方出地，一方出資金，雙方合作建房，建成后按比例分房自用的，暫免征收土地增值稅;建成后轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)征收土地增值稅。

在企業(yè)兼并中，對(duì)被兼并企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到兼并企業(yè)中的，暫免征收土地增值稅。

(8).對(duì)個(gè)人之間互換自有居住用房地產(chǎn)的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)核實(shí)，可以免征土地增值稅。

土地增值稅稅率？經(jīng)過(guò)小編的簡(jiǎn)單介紹，大家對(duì)當(dāng)今土地增值稅的知識(shí)是不是有所了解了呢?希望大家能夠依法納稅，保障你的房屋交易安全。